Taşınmazını saatlik, günlük veya haftalık olarak kiraya veren birçok kişi, vergi incelemeleri sonucunda faaliyetlerinin ticari kazanç olarak değerlendirilmesi nedeniyle cezalı vergi tarhiyatlarıyla karşılaşabilmektedir. Peki, kısa süreli kiralamalar gerçekten her durumda ticari faaliyet olarak mı kabul edilir?
Kısa Süreli Kiralamalar Her Zaman Ticari Kazanç Sayılır mı?
Hayır.
Türk vergi mevzuatına göre taşınmazların kiraya verilmesinden elde edilen gelir, kural olarak gayrimenkul sermaye iradı (kira geliri) niteliğindedir. Bununla birlikte, bazı durumlarda vergi idaresi, özellikle saatlik, günlük veya haftalık kiralamaları otel, apart otel veya pansiyon işletmeciliğine benzeterek ticari kazanç kapsamında değerlendirebilmektedir.
Hangi Durumlarda Ticari Kazanç Oluşur?
Ancak, bir taşınmazın kısa süreli kiraya verilmesinin ticari kazanç olarak kabul edilebilmesi için yalnızca kiralama süresinin kısa olması yeterli değildir.
Bunun yanında, faaliyetin;
- Ticari bir organizasyon içerisinde yürütülmesi,
- Süreklilik arz etmesi,
- Otel veya pansiyon işletmeciliğine benzer şekilde işletilmesi,
- Kahvaltı, yemek, günlük temizlik, çamaşır yıkama, ütü, resepsiyon veya benzeri ek hizmetlerin sunulması
gibi unsurların birlikte değerlendirilmesi gerekir.
Dolayısıyla, bu nitelikte bir organizasyon bulunmayan ve yalnızca taşınmazın kısa süreli kiraya verilmesinden ibaret faaliyetler, gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilmelidir.
Vergi Dairesi Tarafından Ticari Kazanç Olarak Değerlendirildiyse Ne Yapabilirsiniz?
Eğer vergi idaresi tarafından kısa süreli kiralamanızın ticari kazanç olduğu gerekçesiyle cezalı gelir vergisi tarhiyatı yapılmışsa, öncelikle somut olayın özellikleri dikkatle incelenmelidir.
Şayet faaliyetiniz ticari organizasyon kapsamında yürütülmüyor ve yalnızca taşınmazın kiraya verilmesinden ibaretse, yapılan tarhiyatın hukuka aykırı olduğu ileri sürülebilir ve yargı yoluna başvurulabilir.
Nitekim, yüksek yargı kararlarında da kısa süreli kiralamanın tek başına ticari kazanç sayılması için yeterli olmadığı, ticari organizasyonun ve ek hizmet sunumunun bulunmasının gerektiği kabul edilmektedir.
Danıştay’ın Güncel Kararı
Danıştay 3. Dairesi kararında da, taşınmazın yalnızca saatlik, günlük veya haftalık olarak kiraya verilmesinin tek başına ticari kazanç olarak değerlendirilemeyeceği belirtilmiştir. Buna göre, faaliyetin otel, apart veya pansiyon işletmeciliği niteliğinde ticari bir organizasyon içinde yürütülmesi gerekmektedir.
Bu nedenle, benzer şekilde cezalı tarhiyatla karşılaşan mükelleflerin olayın özelliklerine göre hukuki değerlendirme yaptırmaları ve gerekli hâllerde yargı yoluna başvurmaları önem taşımaktadır.
Sonuç
Sonuç olarak, kısa süreli taşınmaz kiralamaları her durumda ticari kazanç kapsamında değerlendirilemez. Çünkü faaliyetin nasıl yürütüldüğü, ticari organizasyonun bulunup bulunmadığı ve kiralama ile birlikte ek hizmet sunulup sunulmadığı vergisel niteliğin belirlenmesinde belirleyici unsurlardır.
Bu kapsamda, kısa süreli kiralamalar nedeniyle tarafınıza vergi cezası veya cezalı tarhiyat uygulanmışsa, hak kaybına uğramamanız için vergi hukuku alanında uzman bir avukattan hukuki destek almanız faydalı olacaktır.
